一、外贸企业出口退（免）税的方法和适用范围

（一）“免、退”税

免：销项税

退：进项税

常见适用范围：一般贸易，进料加工

（二）“免”税

免：销项税

常见适用范围：

来料加工、小规模纳税人出口货物；

出口但未记外销收入的样品展品；

超最后申报退（免）税期限的次月；

申报延期，但税局批复不予延期申报，拿到批复次月申报免税；

退税率“0”特殊商品标识是“2”

（三）“视同内销”（补税）

征：销项税

常见适用范围：

免退业务超期，次月免税，以后补税；

免退业务申请延期，不予延期的次月免税，错过免税申报期限补税；

退税率为“0”且特殊商品代码标志为“1”

二、“免、退”税原理

实行免退税办法的“免”税，是指对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；“退”税，是指对外贸企业已出口的货物购进时所发生的进项税额予以退税。在多数情况下，外贸企业自营或委托其他外贸企业代理出口货物，实行免退税管理办法。

三、出口退（免）计算公式

（一）从一般纳税人采购出口货物

应退税额=增值税专用发票上的不含税金额×出口货物退税率

按不同税率的货物分别计算：出口货物数量×加权平均单价×退税率

（二）从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物

如果实际退税率高于3%退税率的按3%退税

应退税额=增值税专用发票上的不含税金额×3%

【例题】某进出口公司2005年8月购进服装5000件，增值税专用发票注明金额为77500元，出口至日本，离岸价为1.3万美元（汇率为8.00），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。

应退税额=77500×13%=10075（元）        (来源：一点资讯网站）

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